OPENBAAR RECHT 116-136, DE CORONAVIRUS HULP, HULP EN ECONOMISCHE VEILIGHEID (“CARES”) ACT

JCT Beschrijving van de belastingbepalingen van Pub. L. 116-136 (CARES-wet 2020) JCX-12R-20PDF-formaat. Klik hier te bekijken, af te drukken of te downloaden.


American Rescue Plan Act - Algemene uitleg


Terwijl de COVID-19-pandemie eindelijk vertraagt, blijft de economische schade die het veroorzaakte voortduren. Om de financiële lasten voor veel belastingbetalers te verlichten en het herstel te versnellen, heeft het Congres de American Rescue Plan Act (de wet) aangenomen. De wet is een hulppakket van $ 1,9 biljoen dat miljoenen individuen en bedrijven zal treffen.


Hieronder volgt een samenvatting van de belangrijkste fiscale bepalingen van de wet.


Directe betalingen


Stimuluscheques van $ 1.400 voor individuen ($ 2.800 in het geval van gezamenlijke aangiften en $ 1.400 voor personen ten laste) die worden uitgefaseerd voor individuen met een aangepast bruto-inkomen van $ 75.000 - $ 80.000 ($ 150.000 - $ 160.000 voor gezamenlijke aangifte van het huwelijk en $ 112.500 - $ 120.000 voor gezinshoofd).

Verlenging van de werkloosheidsverzekering


De wet verlengt twee COVID-19-gerelateerde werkloosheidsverzekeringsprogramma's zodat werklozen $ 300 per week aan werkloosheidsuitkeringen kunnen ontvangen of blijven ontvangen. Deze betalingen, die op 14 maart 2021 zouden aflopen, lopen door tot 6 september 2021 en komen bovenop eventuele werkloosheidsuitkeringen waarvoor een persoon in aanmerking komt.

Gedeelte van de werkloosheidsverzekering kan worden uitgesloten van inkomen


Alleen voor 2020 kan maximaal $ 10.200 (of $ 20.400 in het geval van een gezamenlijke terugkeer waarbij elke echtgenoot een werkloosheidsuitkering ontvangt) uitsluitbaar zijn van het inkomen voor zover het aangepaste bruto-inkomen van een persoon lager is dan $ 150.000.


Uitbreiding van het belastingkrediet voor kinderen


Op grond van de wet wordt het belastingkrediet voor kinderen verhoogd van $ 2.000 tot $ 3.000 of, voor kinderen onder de 6 jaar, tot $ 3.600; de leeftijd waarop een kind in aanmerking komt voor de kinderkorting wordt verhoogd van 16 jaar naar 17 jaar; het terugbetaalbare bedrag van het krediet wordt verhoogd zodat het gelijk is aan het volledige kredietbedrag, in plaats van dat de belastingbetaler het terugbetaalbare bedrag berekent op basis van een arbeidsinkomensformule; en maandelijkse betalingen van het krediet zijn beschikbaar voor de laatste zes maanden van 2021.

Verhoging van het verdiende inkomen (EITC)


De wet verdrievoudigt bijna het bedrag van de EITC dat beschikbaar is voor werknemers zonder in aanmerking komende kinderen; het breidt de in aanmerking komende leeftijdscategorie uit voor personen die in aanmerking komen voor het EITC; het verhoogt het bedrag aan investeringsinkomsten dat een persoon kan hebben voordat hij niet in aanmerking komt voor de EITC; en een speciale regel voor 2021 breidt de geschiktheid en het bedrag van de EITC uit voor belastingbetalers zonder in aanmerking komende kinderen.

Verhoging van de belastingvoordelen voor hulp aan afhankelijke zorg: de wet maakt de heffingskorting voor kinder- en zorgbehoevenden terugbetaalbaar; verhoogt het bedrag van de kosten die voor het krediet in aanmerking komen; verhoogt het maximumtarief van het krediet; verhoogt het geldende percentage van de kosten die voor het krediet in aanmerking komen; en verhoogt de uitsluiting van inkomen voor door de werkgever verstrekte zorg voor afhankelijke zorg.


Uitbreiding Wet Affordable Care Subsidies

De wet biedt een tijdelijke subsidie van twee jaar aan personen die een ziektekostenverzekering kopen onder de patiëntenbescherming en betaalbaar

Zorgwet (PPACA) resulterend in drastische verlagingen van de kosten van de gezondheidszorg voor dergelijke personen. De wet elimineert ook het inkomensplafond voor wie in aanmerking komt voor PPACA-zorgsubsidies en verlaagt de kosten van de ziektekostenverzekering door de premies te beperken tot maximaal 8,5 procent van het inkomen.


Hulp bij COBRA Premiums


De wet helpt personen met COBRA-premies (dwz premies betaald om de verzekeringsdekking voort te zetten na het verlaten van het dienstverband bij een werkgever die een ziektekostenverzekering had verstrekt) door te bepalen dat de overheid de COBRA-premies tot september 2021 zal betalen.


Wijziging van vergeving van studieleningen


De wet sluit bepaalde kwijtscheldingen van studieleningen in de jaren 2021 tot en met 2025 uit van het bruto-inkomen.

Verlenging van terugbetaalbare loonheffingskortingen voor werkgevers en zelfstandigen


De wet verlengt de terugbetaalbare loonheffingskortingen voor doorbetaalde ziekte en betaald verlof tot en met september 2021.

Verlenging van het werknemersretentietegoed voor werkgevers onderhevig aan sluiting als gevolg van COVID-19


De wet staat voor elk kalenderkwartaal een bedrag toe dat gelijk is aan 70 procent van het gekwalificeerde loon van maximaal $ 10.000 voor elk kalenderkwartaal. Bovendien is een tegoed van maximaal $ 50.000 beschikbaar voor een herstelstartbedrijf voor elk kalenderkwartaal. Een herstelstartbedrijf is een bedrijf dat is gestart na 15 februari 2020, ontvangsten had van minder dan $ 1 miljoen en aan bepaalde andere vereisten voldoet.


Verlenging van de aftrekbaarheid van buitensporige bedrijfsverliezen en buitensporige bedrijfsverliezen


De wet staat andere belastingbetalers dan bedrijven toe om overtollige landbouwverliezen en overtollige bedrijfsverliezen af te trekken tot 2027, in plaats van tot 2026;


Wijziging van uitzonderingen voor rapportage van netwerktransacties van derden


De wet verlaagt de drempel voor het aantal verkopen dat ertoe leidt dat een betalingsverwerker een 1099K-formulier naar een verkoper stuurt. Voorheen was de drempel $ 20.000 aan bruto-ontvangsten wanneer verzameld in meer dan 200 transacties. Na 2021 is die drempel $ 600.

Voorkeursbehandeling van subsidies voor EIDL en restaurantrevitalisatie


De wet bepaalt dat deze uitkeringen niet tot het inkomen van de ontvanger worden gerekend.


Vanwege de omvang van deze wetgeving kan het voor ons nuttig zijn om op uw gemak bijeen te komen om de gevolgen van de verschillende bepalingen van de wet voor uw belastingsituatie te bespreken.

Eerlijk,


Mark L Farber


Share by: